L’acompte payé au fournisseur est en comptabilité une bonne manière de voir si les étudiants ont bien compris l’esprit de la comptabilité et les notions d’actif et de passif ou encore de créance et de dette.

L’exemple ci-dessous est évidemment un contre exemple.

_{Source: “Premières bases de la compta. Francis Toussaint. non publié}

En effet, rappelons d’abord ce qui est un acompte.

“L’acompte traduit un engagement ferme à la fois du vendeur et de l’acheteur. Il implique l’obligation d’acheter pour l’un et l’obligation de fournir le bien ou la prestation pour l’autre. L’acompte est en fait un premier versement “à valoir” sur un achat.”

https://droit-finances.commentcamarche.com/faq/398-acompte-et-arrhes-difference-et-remboursement

Donc considérer que cela “diminue la dette vis à vis du fournisseur” est tout à fait inexact. Il s’agit en fait bien d’une créance que l’on crée vis à vis du fournisseur, créance qui disparaîtra lors de la facture du bien final.

C’est bien ce que disent la plupart des sources consultées.

https://www.bing.com/search?q=acompte+fournisseur&FORM=AWRE

Le compte à utiliser est donc bien le compte 4901 Acomptes versés au fournisseur.

Nous aurons l’écriture

4091Acompte versé à un fournisseur C 100
à 55 Compte financier. 100

Écriture que nous solderons quand nous recevrons la facture

Soit en deux temps

62 Services et biens divers 500
à 401xx Fournisseur C 500

401 Fournisseur C 100
à 4091 Acompte versé au Fournisseur C 100

Écriture que nous préférons à

62 Services et biens divers 500
à 4091 Acompte versé au Fournisseur C 100
à 401xx Fournisseur C 400
Parce que cette dernière écriture ne montre pas le montant total payé au fournisseur

(c’est bien ce que nous retrouvons sur plusieurs sites dont http://www.cuy.be/cours/cpta/regularisation18.html#02K)

Pour résumer:

1. Un acompte n’est pas une diminution de dette vis à vis du fournisseur, mais bien une créance qui augmente
2. Lors de la facture, il vaut mieux effectuer deux écritures comptables pour retrouver le montant total de la facture.
3. Dans l’hypothèse où le compte d’acompte Fournisseur n’est pas soldé au moment du bilan, ce compte se retrouvera à l’actif (comme le compte Fournisseur débiteur). En effet il serait “non fidèle à la réalité” de compenser la créance vis à vis d’un fournisseur par la dette vis à vis d’un autre fournisseur.

L’acompte versé par un client suivra la même logique.

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